Вопрос: 1. По условиям кредитного договора заемщик-нерезидент обязан
представлять в Банк финансовую и бухгалтерскую отчетность, составленную в
соответствии с законодательством страны места нахождения. Для
использования в работе, с целью оценки финансового положения заемщика, а
также соблюдения нормативных актов Банка России, в части формирования
резервов на возможные потери по ссудам, Банк осуществляет перевод
финансовых и бухгалтерских документов с иностранного языка на русский
язык с помощью сторонних организаций.
Вправе ли Банк расходы, связанные с переводом финансовых и
бухгалтерских документов заемщика-нерезидента с иностранного языка на
русский язык, отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по
налогу на прибыль?
2. Банк, являясь кредитной организацией со 100% иностранным
капиталом, осуществляет кредитование клиентов-нерезидентов. Для получения
кредита, заемщик-нерезидент обязан представить в Банк комплект внутренних
документов. Банк осуществляет перевод вышеперечисленных документов с
русского языка на иностранный язык с помощью сторонних организаций.
Вправе ли Банк расходы, связанные с переводом комплекта документов
для получения кредита с русского языка на иностранный язык, отнести на
расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел ваше письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли
расходов на оплату услуг сторонних организаций по переводу финансовых и
бухгалтерских документов с иностранного языка на русский язык и с
русского языка на иностранный язык и сообщает, что согласно пункту 11.4
Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от
23.03.2005 N 45н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей
по оценке конкретных хозяйственных ситуаций и осуществлению экспертизы
договоров в Департаменте не рассматриваются.
Вместе с тем сообщаем, что согласно статье 252 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли
расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты,
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в
соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были произведены соответствующие
расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные
расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке,
проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с
договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены
для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, учитываются
в целях налогообложения прибыли в соответствии со статьей 264 Кодекса.
При этом расходы, специально не поименованные в указанной статье,
соответствующие предусмотренным в статье 252 Кодекса критериям, могут
учитываться в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 49
пункта 1 статьи 264 Кодекса как другие расходы, связанные с производством
и (или) реализацией.
При этом следует иметь в виду, что согласно Определению
Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2007 N 320-О-П нормы,
содержащиеся в абзацах 2 и 3 пункта 1 статьи 252 Кодекса, не допускают их
произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной
связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его
деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания
необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые
органы.
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
